Банком России направлены для применения рекомендации по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в ПАО
Информационное письмо от 01.10.2020 № ИН-06-28/143 о рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах
В целях организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, а также совершенствования практики корпоративного управления в публичных акционерных обществах Банк России направляет для применения прилагаемые рекомендации по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах, являющиеся приложением к настоящему информационному письму. Настоящее информационное письмо подлежит опубликованию в “Вестнике Банка России” и размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет”.
Консультант + сообщает, что для обеспечения надежного и эффективного управления рисками и внутреннего контроля рекомендуется рассматривать управление рисками и внутренний контроль в контексте единой интегрированной в бизнес-процессы общества системы управления рисками и внутреннего контроля, поскольку:
- внутренний контроль направлен на обеспечение разумной уверенности в достижении целей общества в области операционной деятельности, подготовки отчетности и соблюдения всех обязательств общества, для чего предполагает организацию управления рисками в первую очередь на процессном и операционном (транзакционном) уровнях деятельности;
- управление рисками направлено на повышение эффективности деятельности общества в целом в результате интеграции управления рисками с процессами стратегического планирования, бизнес-планирования и принятия управленческих решений. Организация управления рисками начинается со стратегического уровня управления обществом, предопределяя условия организации внутреннего контроля (в том числе через установление риск-аппетита, каскадирование целей и связанных с ними рисков).
Приведены также перечень вопросов для оценки организации обществом управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита в целях определения подхода к внедрению направленных рекомендаций, перечень рекомендуемых мероприятий в целях реализации задач комитета по аудиту, перечень дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.
Центробанк выпустил рекомендации для ПАО о том, как наиболее эффективно организовать систему управления рисками, внутреннего контроля и аудита. Документ содержит внушительную методическую базу по выстраиванию процессов в компании.
Очень актуальной выглядит глава 4 об организации работы комитета по аудиту. Дело в том, что с 1 января у совета директоров (наблюдательного совета) общества появится обязанность сформировать такой комитет. Он нужен для предварительного рассмотрения вопросов, связанных с контролем за финансово-хозяйственной деятельностью общества.
В документе подробно описаны роль, цели и задачи комитета.
Участники комитета выбираются из независимых членов совета директоров (п. 4.3 рекомендаций). Их должно быть не меньше трех. Рекомендовано не избирать председателем комитета председателя совета директоров в связи с большим объемом функций. Состав комитета смогут пересмотреть, в том числе по результатам самооценки или внешней оценки качества работы.
Конкретные сроки проведения и количество заседаний комитета не названы, их определит председатель. Рекомендуется ориентироваться на сроки формирования бухотчетности и аудиторского цикла (п. 4.4 рекомендаций). Предпочтительная форма проведения заседания - очная.
Для информирования акционеров, инвесторов и иных лиц о деятельности комитета отчет о его работе можно включить, например, в годовой отчет общества (п. 4.4 рекомендаций).
Напомним, ЦБ РФ ранее советовал ПАО для создания комитета использовать примерное положение, однако новые рекомендации более полные и актуальные.
Информационное письмо Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 (https://www.cbr.ru/statichtml/file/112895/20201001_in_06_28-143.pdf)
Иероним Босх